الصفحة الرئيسية | أخبار | خسائر الائتمان الحالي المتوقع والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية ...

أخبار

خسائر الائتمان الحالي المتوقع والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9: كيف يختلفان؟

08-تشرين الثاني-2018

قوم المؤسسات المالية حول العالم بمراجعة كيفية تقديرها لخسائر الائتمان، ولكن المؤسسات الخاضعة لمجلس معايير المحاسبة الدولية حصلت على السبق على تلك التي ستتبع نموذج خسارة الائتمان الحالي المتوقعة من المجلس الأمريكي لمعايير المحاسبة المالية، أو CECL.
إن تواريخ التنفيذ التي تسبق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 من معايير مجلس معايير المحاسبة الدولية ليست هي الاختلافات الجوهرية الوحيدة عن خسائر الائتمان الحالي المتوقعة. حتى بالرغم من أن كلا المعيارين يدمجان نماذج تطلعية لتقدير خسائر الائتمان في الأدوات المالية، إلا أنهما لديهما اختلافات واضحة يجب أن تكون المؤسسات المحلية والدولية على دراية بها.
في مقالة صادرة عن KPMG حول المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9، يناقش الكاتب تحديات التنفيذ المختلفة للمؤسسات المحلية والأجنبية، ويتم فيها شرح الاختلافات عالية المستوى بين المعيارين.
تاريخ النفاذ
دخل المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 9 حيز التنفيذ منذ أكثر من نصف عام. وقامت المؤسسات المالية بتنفيذ هذا المعيار بفترات سنوية تبدأ من أو بعد مطلع العام 2018. ويتم تطبيق خسائر الائتمان الحالي المتوقعة CECL للمؤسسات المالية بفترات سنوية تبدأ بعد 15 كانون الأول/ ديسمبر 2019 لمودعي لجنة الأوراق المالية والبورصات والفترات بعد 15 كانون الأول/ ديسمبر 2021 منشآت الأعمال الحكومية (PBEs).
التحديات
قد ترغب المؤسسات المالية الأمريكية التي تلتزم بالمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 لعملياتها الأجنبية في الاستفادة من بعض أعمالها النموذجية الحالية لاعتماد خسائر الائتمان الحالي المتوقعة. توقعت شركة KPMG في المقالة أن "البنوك العاملة بالولايات المتحدة سوف تنظر في متطلبات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 بالنسبة إلى قراراتها المتوقّعة لخسائر الائتمان الحالي المتوقعة للحد من التعقيدات التنظيمية والعبء التشغيلي غير المبرر لأغراض إعداد التقارير الأجنبية".
على الرغم من ملاحظة التأثير الأكبر لخسائر الائتمان الحالي المتوقعة والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 في الاتحادات البنكية والائتمانية، إلا أن المقرضين البدلاء قد يواجهون تحديات نظراً لأنهم غير منظمين في الغالب بشكل كبير مثل البنوك. وهذا يعني أنه إذا كان مقرض بديل يحمل أصولًا مالية، فسيتعين عليه على الأرجح أن يخضع لتحول تنظيمي أكبر لضمان توافق نماذجه.
قياس خسائر الائتمان المتوقعة
إحدى الاختلافات الرئيسية التي تمت مناقشتها في مقالة شركة KPMG هي توقع الخسائر للأدوات المالية. حيث تتطلب خسائر الائتمان الحالي المتوقعة CECL أن يتم توقع جميع الأدوات على مدى عمر القرض. ومع ذلك، فإن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 يغيّر متطلبات توقعه بناءً على ما إذا كانت الأصول مصنفة كمرحلة 1 أو 2 أو 3.
وفقاً لعمليات تطوير الأعمال بالمملكة المتحدة، يتكون تصنيف المرحلة الأولى من الأصول حيث لن تزداد مخاطر الائتمان بشكل كبير منذ الاعتراف الأولي، وتحدث المرحلة الثانية عندما يزداد خطر الائتمان. وتبدأ المرحلة الثالثة عندما يُعتبر الأصل المالي ذو ائتمان منخفض. تحتاج الأصول المصنفة كمرحلة أولى فقط إلى وجود خسائرها المتوقعة على مدار 12 شهراً. أما الأصول المصنفة كمرحلة ثانية وثالثة تشبه خسائر الائتمان الحالي المتوقعة CECL ولديها متطلبات طول عمر القرض. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تدرك أصول المرحلة الثالثة إيراد الفائدة على أساس صافي القيمة.
وقد ذكر جارڤر موري، المدير الإداري لمجموعة Sageworks الاستشارية، عن المعيارين، "يمكن تنويع نظام نمذجة مدروس جيدًا لخسائر الائتمان الحالي المتوقعة بسهولة من خلال تغيير افتراضات النمذجة لإنتاج نتائج المرحلة وفقًا لنهج مجلس معايير المحاسبة الدولي في القطاع العام، ولكن ترجمة المرحلة الأولى من نتائج المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 لنظرية الفترة العمرية تعتبر اتجاه أكثر صعوبة. إن تطبيق نمذجة المرحلة الثانية على أصول المرحلة الأولى لإنتاج توقعات خسارة للفترة العمرية للمحفظة بالكامل يعد أمر بسيط نظرياً، ولكن التنفيذ لا يقترب كثيرًا من أن يكون قابلاً للتطوير التشغيلي".
الإيجابيات والسلبيات المحتملة لكلا النموذجين
وأضاف موري: "في تجربتنا الميدانية، وجدنا أن تأثير المخاوف الرأسمالية في ظل خسائر الائتمان الحالي المتوقعة CECL مبالغ فيه، على الأقل في ظل التوقعات الاقتصادية الحالية". "ينبع جزء كبير من هذا من ميل الصناعة المصرفية إلى التحفظ الزائد في ظل نظرية "متكبد" من خلال استخدام التعديل اللاحق. ويمكن أن تجد الاتحادات الائتمانية والمؤسسات غير الإيداعية الأثر أكثر شدة. ومع ذلك، تعطي خسائر الائتمان الحالي المتوقعة CECL للمؤسسات درجة كبيرة من الحرية في تزويد المستثمرين بتقدير حسن النية للتعرض لخسائر الائتمان مدى الحياة، مع الأخذ بعين الاعتبار التوقعات المعقولة بشأن المستقبل، في حين أن معيار المجلس الدولي للمعايير المحاسبية IASB يقدم على الأقل توجيهات أكثر تقريرية حول التصنيف والمعالجة ضمن تلك التصنيفات".
سواء كانت المؤسسات قد طبقت بالفعل المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 وتقوم بالتحضير لخسائر الائتمان الحالي المتوقعة CECL، أو إذا احتاجت فقط إلى الالتزام بأحد النموذجين، فهناك حلول متاحة للمساعدة في إجراء التحولات العملية واستدامتها.
أماندا روسو هي مديرة التسويق بـ ALLL في Sageworks، حيث تعمل على تثقيف المحاسبين والمصرفيين حول تعقيدات مخصصات خسائر القروض والإيجارات وتساعدهم على تحسين عمليات مخاطر المحفظة.
© 2018 Accounting Today and SourceMedia, Inc.، جميع الحقوق محفوظة.

اخر الأخبار

المزيد من الأخبار | RSS RSS
ifaciascfwiley
الوظائف | إخلاء المسؤولية | شروط الاستخدام | سياسة الخصوصية
جميع الحقوق محفوظة المجمع العربي للمحاسبيين القانونيين. 2026 تصميم وتطوير: طلال أبوغزاله العالمية
login